La déclaration revenus fonciers 2026 porte sur les revenus fonciers perçus en 2025. Le choix entre micro-foncier et régime réel détermine le formulaire à remplir, les lignes à utiliser et le report sur la déclaration 2042.
Repère de saisie avant de commencer
- Rassemblez les recettes et les charges payées au titre de l’année 2025.
- Vérifiez si le foyer relève du micro-foncier ou du régime réel.
- En micro-foncier, préparez le montant brut à reporter en 4BE.
- Au régime réel, complétez la 2044 avant de reporter le résultat sur la 2042.
- Conservez le détail des travaux, des provisions de copropriété et des intérêts d’emprunt pour justifier les montants saisis.
Le formulaire utilisé en 2026 concerne donc les revenus fonciers perçus en 2025.
Déclaration revenus fonciers 2026 : choisir le bon régime
Le micro-foncier s’applique de plein droit lorsque les revenus fonciers bruts annuels du foyer ne dépassent pas 15 000 €, charges non comprises, sous réserve des exclusions prévues. Le montant brut est inscrit en case 4BE. L’administration applique automatiquement un abattement de 30 %.
Le régime réel passe par une déclaration n° 2044. Elle est obligatoire lorsque les revenus fonciers bruts dépassent 15 000 €, lorsque le contribuable est exclu du micro-foncier ou lorsqu’il choisit volontairement ce régime. L’option s’applique à l’ensemble des revenus fonciers du foyer et reste irrévocable pendant trois ans.
Les sources utilisées précisent les règles du micro-foncier et de la déclaration 2044. Elles ne détaillent pas les conditions propres à la déclaration 2044 spéciale. Les locations meublées ne relèvent pas de la déclaration 2044 des revenus fonciers.
| Situation | Formulaire | Case ou lignes | Traitement |
|---|---|---|---|
| Revenus fonciers bruts dans la limite du micro-foncier | 2042 | 4BE | Abattement automatique de 30 % |
| Régime réel obligatoire ou choisi | 2044 puis 2042 | 211 à 250, puis 4BA, 4BC ou 4BB | Recettes et charges déductibles |
| Locations meublées | Hors déclaration 2044 des revenus fonciers | Non concerné | Ne relèvent pas de cette déclaration |
Repère de saisie avant de commencer
- Rassemblez les éléments relatifs aux recettes et aux charges de l’année 2025.
- Vérifiez si le foyer relève du micro-foncier ou du régime réel.
- En micro-foncier, préparez le montant brut à reporter en 4BE.
- Au régime réel, complétez la 2044 avant de reporter le résultat sur la 2042.
- Conservez le détail des travaux, des provisions de copropriété et des intérêts d’emprunt pour justifier les montants saisis.
Le formulaire utilisé en 2026 concerne donc les revenus fonciers perçus en 2025.
La déclaration déposée en 2026 concerne les revenus fonciers perçus en 2025. Le formulaire 2044 millésime 2026 est une annexe à la déclaration d’ensemble n° 2042, comme le précise le formulaire officiel 2044 .
Case 4BE : le montant à inscrire au micro-foncier
En micro-foncier, le montant brut des revenus fonciers annuels du foyer doit être reporté en case 4BE. Les charges ne sont pas déduites séparément de cette case. L’administration applique automatiquement l’abattement de 30 %.
Il faut donc retenir le revenu foncier brut, et non le montant diminué de la taxe foncière, des travaux, des intérêts d’emprunt ou des assurances. Si le contribuable opte pour le régime réel, il dépose une 2044. L’option est alors irrévocable pendant trois ans.
Formulaire 2044 : recettes et lignes 211 à 215
La déclaration 2044 ventile les recettes foncières. Les loyers ou fermages bruts encaissés sont inscrits en ligne 211. Les recettes diverses vont en ligne 213. Le total des recettes est porté en ligne 215.
- Ligne 211 : loyers ou fermages bruts encaissés ;
- Ligne 213 : recettes diverses ;
- Ligne 215 : total des recettes.
Les locations meublées ne doivent pas être intégrées à cette déclaration de revenus fonciers. La notice officielle de la 2044 précise les situations dans lesquelles cette annexe doit être déposée.
Charges déductibles : lignes 221 à 229 de la 2044
La 2044 recense les frais et charges déductibles dans les lignes 221 à 229. Les principales catégories sont les suivantes :
- frais de gestion et frais forfaitaires de gestion ;
- primes d’assurance ;
- travaux de réparation, d’entretien et d’amélioration ;
- charges récupérables non récupérées ;
- indemnités d’éviction ;
- taxe foncière ;
- provisions pour charges de copropriété.
Chaque dépense doit être rattachée à la catégorie prévue par la déclaration. Une dépense qui ne correspond pas à une charge déductible ne doit pas être ajoutée au résultat foncier.
Copropriété : provisions 2025 et régularisation en ligne 230
Les provisions pour charges de copropriété versées en 2025 sont déclarées en ligne 229.
La régularisation des provisions déduites au titre de 2024 est portée en ligne 230. Elle sert notamment à réintégrer les charges non déductibles ou récupérables auprès du locataire. Les lignes 229 et 230 correspondent donc à deux opérations distinctes : les provisions versées et la régularisation des provisions antérieurement déduites.
Intérêts d’emprunt : lignes 250 et rubrique 410
Les intérêts et frais d’emprunt payés en 2025 sont déclarés en ligne 250 lorsqu’ils concernent un immeuble loué et un prêt destiné à le conserver, l’acquérir, le construire, l’agrandir, le réparer ou l’améliorer.
Le détail du prêt et des intérêts doit être renseigné dans la rubrique 410. La ligne 250 participe au calcul du résultat foncier. Les intérêts d’emprunt sont ensuite pris en compte dans la répartition du déficit selon les règles propres à cette catégorie de dépenses.
Bénéfice foncier : reporter le résultat en case 4BA
Lorsque le calcul de la 2044 aboutit à un bénéfice foncier en ligne 420, ce montant est reporté en case 4BA de la déclaration 2042.
La case 4BA correspond au bénéfice calculé au régime réel. Elle ne doit pas être confondue avec la case 4BE, qui reçoit le montant brut déclaré sous le régime micro-foncier. Les revenus provenant exclusivement de parts de sociétés immobilières translucides ou de FPI peuvent aussi être déclarés en 4BA sans remplir de 2044, selon les modalités de la notice.
Déficit foncier : distinguer les cases 4BC et 4BB
La 2044 répartit le déficit foncier selon son mode d’imputation. La part imputable sur le revenu global est reportée en case 4BC de la 2042. La fraction qui ne peut pas être imputée immédiatement est reportée en case 4BB pour être imputée sur les revenus fonciers futurs.
| Résultat à reporter | Case 2042 | Destination |
|---|---|---|
| Part du déficit imputable sur le revenu global | 4BC | Imputation selon la limite applicable |
| Fraction non imputable immédiatement | 4BB | Imputation sur les revenus fonciers futurs |
Le déficit provenant de dépenses autres que les intérêts d’emprunt est imputable sur le revenu global dans la limite annuelle de 10 700 €. Cette limite est portée à 15 300 € dans certains dispositifs Cosse. Elle peut être temporairement rehaussée jusqu’à 21 400 € pour certains travaux de rénovation énergétique, sous conditions.
Pour cette majoration temporaire, les dépenses doivent avoir été payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2027 et permettre le passage d’un logement classé E, F ou G vers une classe A, B, C ou D. Elles sont inscrites en ligne 224 bis et non simultanément en ligne 224.
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